Механизм расчета эффективности машиностроительного предприятия: опыт ОАО «Агрегат»

Заместитель генерального директора по экономике и развитию ОАО «Агрегат» Игорь Владимирович Скопинов рассказывает о системе оценки, позволяющей сопоставить между собой экономическую эффективность разнородных производств и повысить ответственность цехов за свои экономические результаты.

Обязательным условием конкурентоспособности предприятия является регулярная оценка эффективности его работы. Но фиксирования доходов и расходов для этого недостаточно. В рамках подготовки к выходу пятнадцатого номера Альманаха «Управление производством. Сокращение затрат: проверенные алгоритмы снижения себестоимости» заместитель генерального директора по экономике и развитию ОАО «Агрегат» Игорь Владимирович Скопинов рассказывает о системе оценки, позволяющей сопоставить между собой экономическую эффективность разнородных производств и повысить ответственность цехов за свои экономические результаты.

Экономика предприятия неразрывно связана с его производственной деятельностью. Одной из основ эффективного производства является рабочая экономическая модель как система инструментов управления. Опираясь на такой инструментарий, можно сделать выводы о правильности выбранного пути организационного и/или технологического развития, можно планировать перспективы участия в новых проектах и перспективы выхода из существующих проектов. При этом важно применять экономические методы управления соответствующие заданной стратегии предприятия. 

В данной статье я не стану рассказывать об инструментарии, позволяющем сиюминутно максимизировать какие-то конкретные показатели предприятия (прибыль, стоимость предприятия, оборачиваемость или производные от них показатели). В рамках данной статьи я расскажу об одной из систем, применяемых на ОАО «Агрегат» для оценки эффективности его производственной деятельности с точки зрения экономической эффективности его производственных подразделений. 

ОАО «Агрегат» – это динамично развивающееся предприятие, находящееся на рынке ВПК уже более 70 лет. Мы являемся одними из ведущих предприятий в области производства гидравлической и топливной аппаратуры для аэрокосмического комплекса страны. Потребителями нашей продукции являются крупнейшие отечественные предприятия из секторов авиадвигателестроения, самолетостроения и вертолетостроения, систем ПВО и обычных видов вооружения такие как: «НПЦ газотурбостроения «САЛЮТ», «Уфимское моторостроительное производственное объединение», «Московское машиностроительное предприятие имени В.В. Чернышева», «Росвертол», «ОАК», «Корпорация «Иркут», «Машиностроительный завод имени М.И.Калинина», «ГОЗ Обуховский завод». При этом мы не забываем о развитии гражданского сегмента производства, где с 1995 года начат и успешно продолжается выпуск гидравлического аварийно-спасательного инструмента, применяемого в структурах МЧС, ГИБДД, ЖКХ и других сферах жизнеобеспечения. 

На сегодняшний день ОАО «Агрегат», с точки зрения производственных возможностей, включает в себя:

• цех резино-технических изделий;
• цех штамповки;
• заготовительный цех;
• 4 механических цеха;
• сборочный цех;
• инструментальный цех и ряд вспомогательных служб  и цехов. 

Система управления ОАО «Агрегат» опирается на несколько ключевых показателей машиностроительного производства, приведу некоторые из них:

1. Способность производящего цеха ритмично производить товарную продукцию. При этом под трудоемкостью товарной продукции подразумевается полная трудоемкость обработки детали в конкретном цехе. В случае, когда цех не является окончательным производителем, трудоемкость товарной продукции формируется из трудоемкости всех операций при окончательной передаче в смежный цех.
2. Уровень затрат – плановые и фактические затраты цеха. Планирование затрат осуществляется в начале года. В течение года производится уточнение планового уровня затрат. 

Рост предприятия неразрывно связан с достижением поставленных целей и решением связанных с ними задач. При этом важно сохранять  и поддерживать экономическую эффективность производства, управляя себестоимостью. 

В связи с применением дифференцированных подходов к оценке производства перед нами стояла задача создать систему, позволяющую сопоставить между собой экономическую эффективность разнородных производств, повысить ответственность руководства производственных цехов за экономические результаты. 

К моменту разработки и подготовки к внедрению новой системы, каждый из цехов формировал бюджет и отчитывался за его выполнение. Для цехов формировалось годовое, квартальное и месячное задание по выпуску товарной продукции (услуг) в нормо-часах. При этом перед цехами через бюджеты ставилась задача по снижению затрат и одновременно через оперативные планы – задача по росту объемов производства. 

Логичным развитием существующей системы бюджетирования стала система планирования и оценки результатов производственной деятельности цеха, производной от показателей затрат и объема производства, так появилась система стоимости нормо/часа.

Преимуществом данной системы является возможность оценки разных (по мощностям, структуре и т.д.) цехов. Расчет стоимости 1 н/ч готовой продукции позволяет комплексно оценить эффективность использования предоставленных цеху ресурсов. 

Стоимость 1 (нормо/часа) = затраты(руб.)/выпуск(нормо-часы)

Применяя подобный подход к оценке результата, возможно сохранение баланса между задачей оптимизации затрат и задачей роста объема производства. Как видно из приведенной формулы данный подход позволяет каждому цеху двигаться сразу в разных направлениях для достижения целевого показателя – уменьшать затраты и сохранять объем производства, либо наращивать объем производства быстрее роста затрат. 

При этом структура затрат, в рамках которой производится сводное планирование, анализ и оценка результатов выглядит следующим образом. 

Таблица Стоимость 1 н/ч

Для обеспечения вовлеченности цехового персонала в решение задачи повышения эффективности работы цеха показатель стоимости н/ч введен в расчет переменной части цеха, которая распространяется на весь состав инженерно-технических работников цеха.

Для страхования от принятия разовых решений показатель стоимости часа рассчитывается по методике нарастающего итога, т.е. на результат текущего месяца влияют результаты прошедших месяцев текущего года. Таким образом невозможно провалить несколько месяцев (получив например материал с годовым опережением) и затем быть в постоянном плюсе. Система подталкивает к ритмичности и позволяет выявить наличие и устранить причины неритмичных затрат как в конкретном подразделении, так и в целом по предприятию. 

При расчете показателя необходимо обязательно учесть производственный календарь, т.к. у цехов может быть высокий уровень условно-постоянных расходов, плановая стоимость часа из месяца в месяц будет колебаться. Т.е. устанавливая на 2015 год плановый показатель стоимости 1 н/ч 850 рублей, нужно понимать, что план по месяцам должен выглядеть следующим образом.

Каких результатов удалось достичь? 

С момента внедрения системы прошло уже более 2-х лет за это время:

• каждый из производственных цехов получил систему координат позволяющую оценить его эффективность;
• появилась возможность альтернативной оценки себестоимости произведенной продукции;
• появилась возможность формировать цены при освоении новой продукции, опираясь на сложившийся уровень стоимости работ цеха;
• в комплексе с другими инструментами и решениями удалось снизить динамику роста себестоимости продукции; 

Рассмотренная система в настоящее время трансформировалась и получила дальнейшее развитие на предприятии.