Управленческий учет как самостоятельное направление появился в России относительно недавно. Долгое время его воспринимали как дополняющую часть традиционного бухучета. Однако развитие бизнеса и изменение рыночной ситуации привели к необходимости внедрения новых программных комплексов для формирования управленческой отчетности. В «Газпром нефти» прогрессивная система консолидации данных управленческого учета внедряется с 2012 года.
Между бухгалтерским и управленческим учетом есть принципиальное отличие. Цель бухгалтерского учета — получение фактических данных о финансовых результатах в отчетный период. Управленческий учет обеспечивает менеджмент организации информацией, позволяющей проанализировать этот результат и выработать рекомендации, необходимые для принятия управленческих решений, направленных на повышение эффективности работы компании. Соответственно, и требования к процессам получения и обработки информации при организации бухгалтерского и управленческого учетов различаются.
Для принятия правильных управленческих решений информация нужна здесь и сейчас, причем в большем количестве аналитических разрезов, чтобы была возможность выявлять основные причины и тренды, результаты тех или иных действий менеджмента и влияния внешней среды на деятельность компании. От скорости получения информации во многом зависит качество принимаемых решений и в конечном итоге — конкурентоспособность.
При этом информация должна обладать достоверностью и полнотой, позволяющей принимать взвешенные, продуманные решения. Еще одно требование — проактивность. Управленческая отчетность должна отражать не только прошлые события, но и содержать прогноз, планы и ожидания на период от одного квартала до нескольких лет. Это позволяет руководителю заранее оценить возможные варианты развития событий, выбирая оптимальные решения. Кроме того, информация должна быть адресной, ориентированной на конкретного потребителя, и гибкой, обеспечивающей потребности руководителей разного уровня при изменении среды функционирования организации. И наконец, информация должна быть удобно представлена. Гора цифр, бескрайние и нечитаемые таблицы, сложные тексты — это не то, что нужно современному руководителю. Время, которое он тратит на то, чтобы в них разобраться, слишком дорого. Лучше всего руководствоваться принципом 3—30—3: за три секунды должно быть понятно, о чем отчет; за 30 секунд должны быть понятны выводы, следующие из отчета; за три минуты отчет должен позволять определить дальнейшие действия.
Чтобы выполнить все эти требования, необходимо создать объемную и сложную систему сбора и предоставления информации.
Решение, которое сегодня использует «Газпром нефть» для сбора и оценки огромных объемов информации, — это система бизнес-планирования и управленческой отчетности на базе продукта Microsoft Office PerformancePoint Server 2007. Она справляется со своей задачей, однако по современным меркам количество аналитических разрезов, по которым оценивается деятельность организации, у нее относительно невелики. Растущие потребности развивающегося бизнеса сформировали запрос на внедрение качественно новой системы автоматизации управленческого учета. Ответом на него стал запуск в конце 2012 года реализации масштабного проекта «Система планирования и отчетности (СПО)» на основе программного продукта Oracle Hyperion Planning с использованием технологии MOLAP на базе Oracle Hyperion Essbase Server.
Справка: OLAP
Оnline analytical processing, аналитическая обработка в реальном времени, — технология обработки данных, заключающаяся в подготовке суммарной (агрегированной) информации на основе больших массивов данных, структурированных по многомерному принципу. Термин OLAP ввел американский ученый британского происхождения Эдгар Кодд. Аббревиатура OLAP впервые появилась в публикации журнала Computerworld в 1993 году, в которой Кодд сформулировал 12 принципов аналитической обработки. В качестве продукта, удовлетворяющего предложенным принципам, Кодд указал систему Essbase компании Arbor (поглощенной в 1997 году компанией Hyperion, которую, в свою очередь, в 2007 году купила компания Oracle).
Сегодня существует множество коммерческих OLAP-продуктов, условно разделенных на три основных типа: MOLAP (многомерная OLAP), ROLAP (реляционная OLAP) и HOLAP (гибридная OLAP). В число производителей OLAP входит немало известных мировых IT-компаний, в том числе Microsoft, Oracle, IBM и SAP. Реализации технологии OLAP являются компонентами программных решений класса Business Intelligence (BI) и Corporate/Enterprise Performance Management (CPM / EPM).
В рамках проекта созданы многомерные OLAP-кубы для вычислений с учетом большого количества параметров, по которым компания намерена отслеживать динамику своей деятельности и строить прогнозы. К таким параметрам могут относиться время, объемы добычи, выпуска продукции и продаж, внешние факторы, влияющие на те или иные показатели, и многое другое. Количество аналитических измерений в OLAP-кубах достигает довольно больших величин. Например, «Газпром нефть» планирует вести управленческий учет в разрезе 25 и более аналитик, которые упакованы в 14 измерений кубов СПО.
MOLAP прекрасно подходит для таких вычислений, она способна достаточно быстро проводить необходимые расчеты, однако при этом генерируются огромные объемы данных. В результате наблюдается явление, которое принято называть взрывом данных. Далеко не каждый сервер способен выдержать этот взрыв, потому одним из ключевых требований при внедрении MOLAP становится использование высокопроизводительного оборудования с большим объемом оперативной памяти.
При удовлетворении запроса на предоставление полных и непротиворечивых данных основная сложность — получение качественной и полноценной исходной информации от всех подразделений компании и дочерних организаций. При этом для корректной обработки данные должны предоставляться в совместимых форматах. Эта задача носит одновременно и организационный, и технический характер. С одной стороны, за ней стоит огромное количество людей, которые отвечают за ввод данных, с другой — IT-специалисты, которые создают необходимые для этого условия, в частности, реализуют интеграционные механизмы, обеспечивают работоспособность оборудованных соответствующим программным обеспечением рабочих мест и качественную связь между всеми подразделениями компании. И то и другое требует тщательной подготовки.
Сейчас идет опытно-промышленная эксплуатация СПО, в ходе которой формируются квартальная отчетность и прогноз деятельности компании до конца года. Качество исходных данных обеспечивается работой в смежных направлениях — развитием корпоративного хранилища данных (КХД БЭФ) и реализацией группы проектов, направленных на доработку учетных систем («Сбыт+», «Система оперативной логистики (СОЛ)» и др.). Согласно плану до 90% подразделений и дочерних предприятий компании в будущем смогут передавать фактические данные в СПО при помощи КХД БЭФ, избегая ручной загрузки.
Основная работа по совершенствованию процессов бизнес-планирования и управленческого учета «Газпром нефти» и перевод их на новые технологические платформы должны завершиться в 2015 году.
Перспектива дальнейшего развития управленческого учета уже вполне ясна — это концепция «зеленой кнопки». Название достаточно прямо указывает на смысл решения — предполагается, что в относительно недалеком будущем степень автоматизации управленческого учета достигнет такого уровня, когда весь комплекс процедур, необходимых для формирования отчетности, будет запускаться нажатием одной кнопки.
Применительно к компании это должно выглядеть следующим образом: вечером шестого рабочего дня после закрытия бухгалтерского учета за предыдущий месяц, нажимается «зеленая кнопка». Она запускает автоматические процедуры, собирающие, трансформирующие и суммирующие информацию из первичных учетных систем (SAP, 1C, OIS и др.) и затем передающие данные в КХД, СПО и автоматизированной системе бюджетного управления (АСБУ). Уже на следующий день бизнес-аналитики и экономисты смогут пользоваться отчетностью, а руководители с помощью BI-инструмента QlikView увидят результаты за прошлый месяц. Сегодня это может показаться фантастикой, однако способы решения такой задачи уже обсуждаются и прорабатываются специалистами «Газпром нефти». Что надо для того, чтобы эта концепция была реализована?
Во-первых, во всех бизнес-единицах необходимо использовать корпоративный план счетов (КПС) — от исходных учетных систем (SAP, 1C) до систем консолидации управленческой информации (АСБУ, СПО). Во-вторых, компания должна располагать мощной IT-инфраструктурой, серверы которой позволят обрабатывать большие массивы данных. Такие системы уже существуют, объемы их оперативной памяти измеряются терабайтами, чего более чем достаточно для текущих запросов даже крупного бизнеса. Различное программное обеспечение, необходимое для организации процесса, — IT-системы для сбора и обработки информации со сложными математическими алгоритмами расчетов, системы управления базами данных, хранилища, визуализаторы — также представлены на рынке. Кроме того, потребуется качественный интернет-коннект со всеми базами данных дочерних организаций, многоуровневая консолидация и т.д.
В конечном счете решение задачи сводится к тому, чтобы соединить имеющиеся элементы пазла в общую картину. Безусловно, поиск, тестирование и внедрение этих продуктов — дело непростое и длительное. Потребуется немало времени на отладку как самих систем, так и их взаимодействия друг с другом. Но процесс этот уже запущен.
АЛЕКСЕЙ УРУСОВ, руководитель дирекции экономики и корпоративного планирования «Газпром нефти»:
Отсутствие в организации управленческих прогнозов можно сравнить с ездой на автомобиле, где водитель вместо того, чтобы смотреть вперед, ориентируется в дорожной ситуации по зеркалам заднего вида. Неудобно? Более чем. И даже опасно. Тем не менее многие компании по-прежнему пытаются развивать свой бизнес, основываясь исключительно на данных бухгалтерской и финансовой отчетности из предыдущих отчетных периодов, и не уделяют должного внимания прогнозированию. Но в век, когда не только информация, но и скорость ее получения являются очень критичными параметрами, это уже несовременно. Тот, кто раньше поймет необходимость смотреть вперед, тот сможет ехать и быстрее, и безопаснее. Поэтому внедрение автоматизированной системы планирования и управленческой отчетности, безусловно, является важным конкурентным преимуществом.
Необходимо отметить, что СПО — это лишь вершина айсберга. В этой системе будут консолидироваться управленческая информация по результатам финансово-хозяйственной деятельности, прогнозы и бизнес-планы по всей компании «Газпром нефть».
В связи с функциональными особенностями блоков и бизнес-единиц «Газпром нефти» для более детального планирования и прогнозирования своей деятельности одновременно внедряются решения на этой же программной платформе Oracle Hyperion. В блоке разведки и добычи система АСБ БРД (в рамках проекта «Аврора») покрывает потребности основных активов этого блока. В блоке логистики, переработки и сбыта практически завершена имплементация АСБУ НПЗ как шаблонного решения для ОНПЗ и МНПЗ, а также начинается реализация АСБУ для компании «Газпромнефть — смазочные материалы». С четвертого квартала 2014 года систему Oracle Hyperion Planning начала использовать сербская NIS. Для получения необходимых расшифровок и детализации информации все эти решения будут интегрированы между собой, обеспечивая непротиворечивость информации.
КОНСТАНТИН КРАВЧЕНКО, начальник департамента информационных технологий, автоматизации и телекоммуникаций «Газпром нефти»:
Реализация таких масштабных проектов, как «Система планирования и отчетности в ОАО «Газпром нефть», требует привлечения не только финансовых, но и кадровых ресурсов. Сегодня в проекте принимает участие большая команда специалистов из финансовых и экономических подразделений компании и блоков, а также более чем 500 пользователей системы.
Проект многогранный, и на плечи IT-специалистов компании возложено множество самых разнообразных задач, касающихся и разработки целевой IT-архитектуры решений на платформе Oracle Hyperion, и выбор IT-инфраструктуры. Так, в настоящее время для исключения возможных последствий взрывов данных в OLAP проводятся испытания трех возможных вариантов IT-инфраструктуры. Это виртуализация на VMWare ESXi, IBM Power, Oracle Exalytics. Определить наиболее удачный и производительный вариант предполагается до начала следующего цикла бизнес-планирования.
Проект СПО — пример эффективного взаимодействия предметных экспертов и IT-специалистов в формате партнерских отношений. IT-эксперты предлагают оптимальные решения как по инфраструктуре для обеспечения производительности на уровне «железа», так и в области возможностей и применения функциональности платформы Oracle Hyperion.
Текст: Александр Никоноров
